一般纳税人注销要查什么账?企业注销查账

　　办理公司注销需要查账吗?企常青会计人员解答到：主要看公司纳税类型，小规模纳税人企业办理注销一般不需要查账;而一般纳税人企业办理注销时，税务部门会要求查账。查账的目的在于查看公司账目是否存在错账、假账、漏账的情况，以判断企业是否纳税正常。那么，一般纳税人企业注销都要查什么账呢?接下来，企常青为您整理介绍。

　　(一)一般纳税人注销要查什么账?

　　1、查税

　　公司增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等，都是查账的重点目标。公司注销前，应当足额清缴税款，如果有需要补税的地方，也要及时补上。

　　2、查库存

　　一般纳税人注销时，如果账面上还有库存，要核查库存账实相符，若账实相符，则妥善处理，比如将其分配与股东或者投资者，作为出资的收回或利润的分配，并缴纳相应个人所得税;若账面库存大于实际库存，则补缴税款、滞纳金和罚金，或者按视同销售处理，并缴纳增值税。

　　3、应收应付

　　一般纳税人账面上是否还有应收应付账款也是查账重点，尤其是期限长、金额大的应收应付，企业要谨慎处理。

　　4、查发票

　　企业要注意假发票的问题。企业发票中若存在假发票，轻的结果是“善意取得不合规发票”。如果该发票金额过大，那么税局的处理结果也会很不乐观。

　　温馨提示：公司注销时由国税与地税局进行查账，一般需要查近三年的账务，如果清算发现一些问题的话那就要全面进行清查，对债权债务、拖欠税款、滞纳金等进行办理，否则不能进行注销手续。

　　另外，注销时，一般情况下，应收要收款回来的，如果收不回来的，转入坏账处理。应付要使用虚高的现金归还的，不能归还的，转入营业外收入，或者清算收入处理的。

　　(二)企业注销账务上要注意哪些事项?

　　企业注销清算时，要设置“清算费用”和“清算损益”两个基本账户，这两个账户的核算内容如下：

　　(1)清算费用：用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。

　　其内容包括：清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。这些费用从现有财产中优先支付。“清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用;清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方，本账户无余额。

　　(2)清算损益：属损益类账户，专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。

　　“清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益，其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等;该账户的借方反映企业的清算损失，其内容包括清算发生的财产盘亏，包括损失财产、变现损失和无法收回的债权;期末余额可能在贷方也可能在借方，再将余额转入未分配利润账户。清算结束时，该账户无余额。

　　(三)公司注销常见问题解答

　　1、我目前是非正常户，如果注销应该怎么办?

　　先解除非正常户，变成正常的状态再办理注销。

　　2、公司准备要注销，账上还有一部分库存和固定资产，注销前必须清理掉吗?

　　要的。根据清算的流程和要求是要对公司的存货、固定资产、往来款进行清算的!

　　3、我是一般纳税人，不想经营想注销，但账面上有1万元存货，税务上怎么处理?

　　办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。

　　注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价!比如，你的存货市场价是13000元，那注销时需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

　　4、注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办?

　　很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际的，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。

　　5、一般纳税人注销时，库存过大怎么办?

　　如果分配给股东或投资者，则应视同销售;如果无偿赠送他人，则应视同销售;如果已没有使用价值而废弃或盘亏，应作非正常损失，作进项税额转出，补缴税金。

　　当然，也可以打折销售，只要业务真实即可。如果要报损的话，要做进项转出也是要补税的。

　　需要注意的一点，如果企业帐实不符，也就是货物已销售但企业未做销售处理的，造成账实不符的，还是要按实际的销售收入补征增值税的。

　　6、假如该公司是做食品贸易，注销时，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办?

　　根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出!

　　7、老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税?

　　老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。

　　8、注销公司时，发现还有增值税留抵税额，注销时留抵也不能退税，是不是可以开一些专票给我的关联企业?

　　这种想法是严重错误的!如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。

　　切记!在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头!

　　9、企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入?

　　企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

　　10、企业现在准备办理注销，但发现上个月进项认证多了，有留抵退税额能申请退税吗?

　　根据财税[2005]165号规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税局都不在退还的。

　　也就是说，注销后，留抵税额不能退税。或者企业可将相对应的进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时开专票，将留底的税额转嫁给关联公司。

　　需要注意的，和关联公司是要有真实交易，而非虚开!

　　11、我是小规模公司，从成立就没有什么业务，就是零，注销太麻烦了，我可不可以放着不用管了?

　　不可以!公司存在就要报税，没有业务往来也是要零报的，经营不下去就一定要办理注销，切勿不管不顾，这样会产生逾期申报会缴罚滞纳金。

　　12、公司注销要保留账本和凭证吗?

　　要的。政策上没有规定，但是应该保留至少三年的账。

　　上述内容为“一般纳税人注销要查什么账?”的介绍，如果您有其他疑惑，可咨询企常青工商财税顾问，我们会为您解答疑惑，并为您提供一般纳税人企业注销解决方案。