创业开公司：财务人员必知的税务知识与实战技巧

　　在创业开公司的过程中，不少财务人员在会计核算时不仅缺乏纳税风险意识;而且对相关的税务知识不能很好地把握，使得企业财务核算隐藏着不同程度的纳税风险。面对这样严峻的问题，如何及时发现并化解税收风险，成为财务工作的重中之重。另外，财务人员如果熟练掌握税务知识，还能够做到合理安排税收，为企业创造税收利润。为了帮助创业者解决税务问题，接下来企常青为大家介绍税务知识以及实战技巧：

　　税务知识

　　1、技术入股少缴税

　　很多民营企业的老板都是技术专家，拥有相应专利，但将专利提供给公司使用时并没有说明该技术属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力;一方面，作价入股以后，公司可以将其计入无形资产，做合理摊消——增加成本费用，减少利润，少缴所得税。

　　2、电子商务减印花

　　目前我国对电子商务同样征收增值税，但根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，企业完全可以放弃传统的经商模式，让所有订货过程都在网上完成，即可节省印花税。

　　3、存款少可迟缴税

　　企业申报后就应及时缴税，但存款少则可以申请延迟缴税。存款少到什么程度可以延迟?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资后不足以支付应交税金。

　　注意：可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。

　　4、没有生意也要申报

　　企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报。没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机关可每次处以2000元的罚款。

　　5、申办时间很重要

　　张三的新公司，税务登记在6月30日，李四的新公司，税务登记在7月1日。两个公司都向税务机关递交了要求享受新办企业的税收优惠政策。年底时税务机关批复：张三的公司当年已享受了一年的所得税优惠，明年开始缴纳所得税;李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。一日之差，命运各异。

　　6、重设流程纳税少

　　对于很多生产型公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

　　7、先分后卖纳税少

　　某公司投资一家企业，占有其60%的股权，该企业市场运作良好，公司连年盈利，这60%的股权价值涨了不少。现在公司老板想转让股权，财务经理提议应先把利润分了再转让，这样可以少缴税。因为先分配不用补税，不分配就要缴税。

　　8、合同作废也纳税

　　有些企业喜欢签合同，签了以后发现问题就作废后重新签。殊不知签了合同就要缴印花税，即使合同作废。另外，在变更合同时，如果合同金额增加了，需要补缴印花税，金额减少了，则不退印花税。

　　所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等确定后再补充进去，这样就可以避免多缴税。

　　9、做善事也有讲究

　　做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售，缴纳增值税，因此，在捐赠时，要考虑税务负担;二是捐赠要合理进入成本费用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单位和渠道捐赠。以及有符合税法规定接受捐赠的专用收据。如果不符合条件，捐赠后不能进入成本费用，结果还要纳25%的所得税。

　　10、处理意外需谨慎

　　出差在外，手提电脑被人顺手牵羊，这件事与纳税有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支。

　　11、适用税率看进项

　　只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，销售图书且是一般纳税人，税务人员却要求该公司按17%纳税。税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释，一定要三思而行。

　　12、预收帐款也要缴税

　　《增值税条例实施细则》第33条规定：预收款在发出货物时才产生纳税义务。“财税【2003】16号文”也强调：除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。

　　有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实，收到预收款后，向对方开具预收款凭证就可以了。

　　13、这些也是生产型企业

　　外资生产企业“两免三减半”的规定，但只有生产型企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产型企业?

　　根据《外资企业所得税法》，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。

　　14、出租就不能免税?

　　内资企业租赁房屋需按租金缴纳12%的房产税，外企则为18%。广东规定：外企新购置的房产可以享受免征房产税三年的优惠政策。

　　某外企购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，在申请免税时被税务机关退了回来：房屋出租部分不能免房产税。企业只好缴纳了18%的房产税。真是冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了税还被蒙在鼓里

　　15、多拿进项多抵扣

　　作为一般纳税人，销项减去进项的部分需要缴纳税款，因此，多拿进项就可以少缴税。这些进项包括：购买办公用品、购买低值易耗品、汽车加油、购买修理备件……日积月累，企业就能降低税负。

　　16、赠得巧来送得妙

　　顾客购买一件2000元的电器，商场赠送一件400元的小家电，合计2400元，实际只收2000元。如果当作赠送，要按2400元缴纳增值税。如将两件产品卖给顾客，给予顾客400元的折扣，对顾客而言，同样是支付2000元;对商场而言，由于是价格折扣，只要按2000元实际营业额缴纳增值税即可。

　　17、不可随意调取帐簿

　　根据《纳税评估管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。企业经常会遇到税务人员打电话要求送资料，这是不合法的行政行为，纳税人可以置之不理。

　　18、虚报亏损就是偷税?

　　财务工作难免会出现差错，税务机关检查时发现差错，如影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，在收入、成本费用错误纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。

　　19、申报不能停

　　企业的财务人员变动，前任已经离职，后任还没有到岗，中间出现了真空。其他工作可以等到新人来处理，由于纳税申报有时间规定，每次延迟都可能会被罚款2000元。所以，建议企业在财务人员离职时与其协商，即使人已离开，离职人员也尽可能把纳税申报做完。

　　20、沟通多点罚款少

　　中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如纳税申报、购买发票、发票核销、发票填写等，一次差错罚款2000元以下，基层税务机关在2000元以内有酌情权。如果出现差错，财务人员首先应该承认错误，分析原因，将实际原因向税务机关反映。大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。

　　税务实战技巧

　　一、税务登记

　　税务登记的过程，就是进行税务登记、变更、注销、一般纳税人认定的过程。每一步的业务发生，都和税务部门有着切实的联系。而办理这些业务都需要哪些文件和那些流程，则是财务人员必须谙熟的技能之一。

　　二、熟练掌握增值税纳税申报

　　1.增值税纳税人需要报送的必备材料增值税小规模纳税人需要报送的必报资料为增值税纳税申报表及其附列资料，具体包括：

　　(1) 增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)。

　　(2)增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料。

　　(3)增值税减免税申报明细表。

　　(4)服务、不动产和无形资产扣除项目清单。

　　2.增值税一般纳税人报送的备查材料

　　(1)已开具的增值税专用发票和普通发票存根联。

　　(2)符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。

　　(3)海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件。

　　(4)收购凭证的存根联或报查联。

　　(5)代扣代缴税款凭证存根联。

　　(6)主管税务机关规定的其他备查资料。

　　3.纳税人如何缴纳税款

　　纳税人税款缴纳的方式主要有以下几种：

　　(1)广州市电子缴税入库系统(简称ETS系统)划缴税费款：银行、税务局、企业之间签订ETS协议后，即可实现各项涉税业务产生的应缴税费款通过ETS系统划缴到国库。

　　(2)自行缴纳：纳税人持税务机关填制的缴款书到其开户银行缴纳税款。

　　(3)刷卡缴税：纳税人持银联卡刷卡缴纳税费款。

　　4.“进项税额”、“销项税额”等税额的账务处理

　　缴纳增值税的企业一定会遇到增值税的账务处理，这些账务处理可能会涉及“进项税额”，“已交税金”，“销项税额”，“进项税额转出”，“转出未交增值税”，“转出多交增值税”等，进项税额的账务处理和发生的业务切实相关。

　　三、对企业进行税务筹划

　　税收筹划作为企业通过合法途径维护自身利益的一种策略，不是让企业“应缴的税不缴”，而是教会企业“不应缴的税不缴”， 税收筹划正是基于未雨绸缪的判断，让您的企业自主决定和选择最适合企业的纳税方式，不多缴税，不缴冤枉税，达到依法纳税的目的。

　　可以从以下几方面入手：

　　(1)选择税务筹划空间大的税种

　　(2)符合税收优惠政策

　　(3)改变纳税人构成

　　(4)影响应纳税额的基本因素

　　(5)重视财务管理环节

　　在财务人员涉及的账务处理中，涉及到税务可不仅仅只有增值税，对于每季度都要申报的企业所得税，与每个人息息相关的个人所得税，以及企业发生的印花税、营业税等等，都是财务人员必须要掌握的，而如何熟练运用财务知识进行税收筹划，为企业合理节约成本，又是重中之重。