股东变更要交多少税？股权转让税务问题

　　问题描述

　　新注册公司，注册资本是认缴制4000万，刚注册就变更了股东和法人，需要向税务局交税吗?

　　回复

　　转让非上市公司股权，不交增值税。

　　自然人股东转让股权，应申报缴纳个人所得税。未办理申报纳税的，不能去市场监管部门办理股东变更。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。税率20%。个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按照个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。

　　法人股东转让股权需按规定缴纳企业所得税。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　股权转让按“产权转移书据”缴纳印花税。立据人按价款的万分之五贴花。应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

　　变更法人通常不发生应税行为，不涉及纳税申报及缴纳。

　　政策详情

　　《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)：

　　第二条 本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。

　　第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

　　合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

　　第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

　　第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

　　被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

　　《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)：

　　三、关于股权转让所得确认和计算问题

　　企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)：

　　三、关于计税依据、补税和退税的具体情形

　　(四)纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

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