所得税纳税申报表填写要求
所得税纳税申报表填写要求
问：所得税纳税申报表填写要求有哪些？
答：（一）内资企业所得税纳税申报表填写要求
企业所得税申报表是企业履行纳税义务，依照税法规定的内容和期限以规范格式向其主管税务机关申报纳税的书面报告。它也是税务机关审核企业税款征收情况，以及进行纳税检查时判断企业是否如实申报纳税的重要依据，还是判断企业有无逃税行为的凭证。
企业所得税申报表中的项目主要包括：销售（营业）收入、销售（营业）利润、营业利润、利润总额、应纳税所得额、适用税率、应纳所得税税额、应缴入库所得税额、期末应补（退）所得税额等项目。
（1）销售（营业）收入部分。
这一部分包括：销售（营业）收入、销售折扣与折让、销售（营业）成本、销售（营业）费用、销售（营业）税金及附加。主要反映主营业务收入。工业企业填写产品销售额，商品流通企业填写商品销售收入，服务企业填写主营业务收入。按会计制度规定，表中销售折让和折扣，只限于商品流通企业填写，其他企业在表中销售（营业）收入栏中反映。
（2）营业利润部分。
这一部分包括：代购代销收入、其他业务利润、技术转让收益、境外劳务收益、管理费用、财务费用、汇兑损失。
这里代购代销收入仅限于有代购代销手续费的企业填写，汇兑损失限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应加负号；其他企业按会计制度规定在财务费用中反映。表中技术转让收益填写当期发生的技术转让收益，境外劳务收益，反映企业从境外取得的劳务收益等。
（3）利润总额部分。
这一部分包括：投资收益（其中包括联营企业分回利润、境外投资收益、股息收益、国库券利息收入、国家补贴收入）、营业外收入、营业外支出。
联营企业分回利润填写联营企业就地征收所得税后，投资企业从联营企业分得的税后利润；境外投资收益填写有境外投资的企业取得的股息收入；国家补贴收入栏填写取得国家或部门给予的各种补贴收入。
（4）纳税调整增、减额部分。
根据纳税申报表的对应部分填写，应与企业所得税纳税调整项目表中的相对应的合计额一致。
减、免税所得额根据附表企业减免税项目表填写；境外收益补税额，一般是指超过抵免限额的税款，可用下列公式计算：
应补缴所在地所得税额＝境外收益额÷（1－来源地国税率）×（纳税人适用税率－来源地国税率）。
另外，如果期末应退所得税额，则前用负号表示。
适用税率，一般企业均为33％；在高新技术开发区内的高新技术企业按规定的税率执行；适用两档低税率的企业如有从联营企业分回利润或境外收益需补税的，其适用税率的确定，为了简便合理，可能以不并入本企业的应纳税所得额确定适用税率，而按原应纳税所得额的大小加以确定。
内资企业所得税纳税申报表适用除外商投资企业和外国企业以外的所有企业。对内资企业所得税纳税申报的填报要求主要包括：
（1）企业在年度终了报送本表的同时，应报送财务会计报表，包括年度资产负债表、利润表、成本表、及其他有关附表；附送详细的与申报年度所得税有关的财务、成本、费用、销售等状况的说明材料。
（2）企业无论盈利或亏损，都应当向当地税务机关报送本表，并附送上述所列的有关报表和说明材料。
（3）“主营业务收入”包括企业的产品销售收入、商品销售收入净额和企业主要经营收入。
（4）“投资收益”是指企业对外投资取得的收入或发生的损失。企业从国外、差别税率地区分回的利润也在该项目反映。
（二）外资企业所得税纳税申报表填写要求
（1）对外资企业所得税季度纳税申报表的填写要求。
外商投资企业和外国企业季度所得税申报表适用于外商投资企业和外国企业（以下简称企业）季度预缴所得税。外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。
对于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够如实计算应纳税所得额的企业，以及因不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，经主管税务机关批准，采用核定利润率方法进行季度申报所得税，都填报此表。
企业所得为外国货币的，应按照外汇市场的汇价折合成人民币缴纳税款，并附送有关折算附表。
填写要求如下：
①纳税人编码：填写办理税务登记时由主管税务机关所确定的税务编码。
②纳税季度：填写按公历年度或经税务机关批准所采用的本企业满12个的会计年度划分的四个季度。
③填表日期：填写办理纳税申报表的实际日期。
④企业名称：填写企业办理工商登记的名称。
⑤银行账号：填写在中国境内开户银行的名称和款项结算账号，如果有多家开户银行，应分别列明。
⑥本季度销售（销货）收入净额：填写本季度按照产品、商品的实际销售价格所计算的货币资金总额（不包括销货退回、销货折让）。如系外币，应在备注栏中注明外币名称和单位。
⑦声明人：填写法定代表人姓名；或填写代理人申报人姓名。
⑧季度亏损时，用红字填写。
⑨采用按上年度应纳税所得额的1／4或核定利润率或其他方法计算纳税所得额预缴税的，分别填写“应纳税所得额的计算”栏第四项上年度应纳税所得额的四分之一、第五项按核定利润率计算的应纳税所得额、第六项经税务机关认可的其他方法计算的应纳税所得额。
（2）对外资企业所得税年度纳税申报表的填写要求。
外商投资企业和外国企业年度所得税申报表适用于外商投资企业和外国企业（以下简称企业）年度汇算清缴所得税，外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。
填写要求如下：
①纳税年度：填写公历年度或经税务机关批准所采用的本企业满12个月的会计年度。
②本年度营业收入额：填写本纳税年度内从事交通运输、旅游服务等服务性业务取得的收入总额。
③收入总额：填写本企业本纳税年度内销售（销货）或营业收入净额、其他业务收入及营业外收入之和。
④外国税额扣除：填写外商投资企业在汇总纳税时，对来源于境外的所得实际缴纳的所得税款，准予从其应纳税额中扣除的部分，但该准予扣除的部分，不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税额。
⑤企业年度亏损的，应用红字填写。
⑥对于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够如实计算应纳税所得额的企业，在计算应纳税所得额时，需要填写“收入净额”、“扣除额”、“应纳税所得额的计算”栏。对于不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，在计算应纳税所得额时，需填写“核定应纳税所得额的计算”栏。
（3）对外商投资企业清算所得税申报表的填写要求。
外商投资企业清算所得税申报适用于外商投资企业（以下简称企业）对清算所得额缴纳所得税的申报。
填写要求如下：
①清算期间：填写企业终止生产经营之日至办理完清算事务之日止的期间。
②填表日期：填写办理纳税申报表的实际日期。
③全部资产（或财产）：填写企业根据生产规模需要实际投入的基本建设资金与生产经营流动资金的总称。
④各项负债：填写企业借入或应付的各种债务的总和。
⑤各项损失：填写企业生产经营过程中各项无法收回的资金或财产。
⑥企业未分配利润：填写企业股东及投资者按其股份及投资协议应分配而尚未分配的利润额。
⑦各项基金：填写企业依照规定提取的生产发展基金、福利基金等结余金额。
⑧清算费用：填写企业在清算过程中所发生的与清算费用有关的各项费用支出。
⑨实缴资本：填写企业股东及投资者实际投入的资本额。
（4）外国企业扣缴所得税报告表填写要求。
扣缴所得税报告表适用于扣缴义务人按照税法的有关规定，对下列所得，按次或按期扣缴所得税税款的报告：
①外国企业在中国境内外和利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
②虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系。
③外国企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动所得。
扣缴所得税报告表填写要用中文，也可用中外两种文字填写。
填写要求如下：
①扣缴义务人名称：填写实际支付外国企业款项的单位和个人名称；
②地址：填写在中国境内实际办理款项结算的单位和个人地址；
③扣除额：填写按税法规定，不应扣缴所得税的合同金额；
④扣缴义务人编码：填写办理税务登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人的税务编码。
（三）个人所得税纳税申报表填写要求
（1）自行申报个人所得税纳税申报表填写要求。
该表适用于自行申报纳税人（包括外国人和中国人）直接报缴税款，凡由扣缴单位扣缴税款的纳税义务人，不填写本表。
（2）代扣代缴个人所得税纳税申报表填写要求。
该表适用于支付单位代扣代缴个人所得税税款的扣缴纳税申报。
填写要求包括：
（1）税款所属时间：为纳税人收入的所属时间（时期）。
（2）扣缴单位：为支付单位。
（3）纳税人：为被扣个人所得税的自然人。
（4）工作单位：纳税人有挂职、兼职的，应填原来的所在单位，不填挂职（兼职）的单位。
（5）支付外国货币的，应按当日外汇市场价格折合成人民币缴纳税款。
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