“营改增”充分发挥综合效应需要3〜5年时间
“营改增”充分发挥综合效应需要3～5年时间
近日，上海财经大学中国公共财政研究院发布了《2013中国财政发展报告——促进发展方式转变“营改增”研究》（以下简称报告）。报告分析阐述了“营改增”制度变革的科学内涵，短期和长期财政影响，以及对经济发展和民生改善的作用。报告认为，“营改增”充分发挥综合效应大概需要3年～5年时间。
报告认为，我国未来税收发展方式将面临五大战略性调整。一是税收增长由爆发超常增长向稳健可持续增长转变，二是纳税主体由企业主体向公民主体转变，三是税制结构由流转税为主体间接税型向所得税为主体直接税型转变，四是税收体制由效率激励型向公平有序型转变，五是税收法制由行政决定向公共决策转变。
报告称，从我国1978年以来税制改革历史演变看，呈现出每10年发生一次重大变革的周期特征。2014年，有望迎来新一轮重大税制改革浪潮。中国未来新一轮税制改革主题应是：破解日益突出的经济、社会和自然协调发展矛盾，理顺经济与社会、自然关系，建立和谐税收。2012年上海服务业“营改增”试点，拉开了新一轮重大税制改革序幕。
报告指出，“营改增”是我国“十二五”最为重要的税收制度变革。通过“营改增”来消除重复征税，对产品和服务实行统一增值税制度，不但是我国工商业和服务业税制改革的内在发展要求，也是世界税制改革的共同趋势。“营改增”应遵循促进经济发展、合理税收制度、优化税负结构、形成改革合力、管理操作可行和分步推进实施六项改革原则。
报告分析了“营改增”的效应，认为最为直接的影响和效果是国家减税，企业减负。
从财政收入效应看，短期内，如果不考虑“营改增”所带来的税基扩大，“营改增”会使国家税收较大幅度下降。在“1＋6”行业试点时，会使国家财政每年减收1.74%，大约相当于1800亿元；在全行业推行时，会使国家财政每年减收3.43%，相当于3538亿元。长期中，“营改增”通过自身对经济发展的影响，不但能弥补短期结构性减税的财政损失，还将使税收产生正增长效应。在“1＋6”行业试点时，会使国家财政收入增加1.44%；在全行业推行时，会使国家财政收入增加1.53%。“营改增”还将使税收中的流转税份额有所减少，所得税份额有所增加，从而起到合理调整税制结构作用。“营改增”对不同行业税负产生的影响是不同的，在“1＋6”行业试点时，工业减税幅度要大于服务业；在全行业推行时，服务业减税幅度要大于工业。
从经济总量效应看，长期中，在“1＋6”行业试点时，可带动国内生产总值（GDP）累计增长2.203%；在全行业推行时，可带动GDP累计增长4.685%。“营改增”对GDP的带动作用可能需要数年的时间才能完全发挥出来。“营改增”对居民消费的影响主要反映在改革前后消费水平的变化上，在“1＋6”行业试点时，可使居民消费累计增长1.748%；在全行业推行时，可使居民消费累计增长3.634%。
从经济结构效应看，在“1＋6”行业试点时，行业总产出累计增加最大的5个行业依次为“通信设备、计算机及其他电子设备制造业”（6.686%）、“租赁业”（6.006%）、“仪器仪表及文化办公用机械制造业”（5.669%）、“金属制品业”（2.884%）、“电气机械及器材制造”（2.680%）；在全行业推行时，总产出累计增加最大的5个行业依次为“仪器仪表及文化办公用机械制造业”（14.362%）、“通信设备、计算机及其他电子设备制造业”（13.954%）、“租赁业”（9.822%）、“金属制品业”（6.219%）、“电气机械及器材制造业”（5.908%）。
从产业增长效应看，在“1＋6”行业试点时，农业总产出累计增长1.954%，工业总产出累计增长2.535%，服务业总产出累计增长1.783%；在全行业推行时，农业总产出累计增长4.307%，工业总产出累计增长5.521%，服务业总产出累计增长3.994%。可以看出，“营改增”虽然是在服务业领域进行改革，但其对工业的带动作用要大于服务业。
从民生服务效应看，在“1＋6”行业试点时，可以使就业人数累计增加1.936%；在全行业推行时，可以累计增加就业3.976%。在“1＋6”行业试点时，居民收入累计增长1.748%，而消费者价格指数累计下降0.256%；在全行业推行时，随着“营改增”试点行业税负减轻程度的增加，居民收入增长幅度减少，而消费者价格指数下降幅度增加。
报告指出，“营改增”对我国经济的政策传导需要时间。根据对法国1987年和1999年两次增值税减税的经验，价格对增值税改革的反应并不是非常灵敏，降低价格的反应大约需要4个月时间。而我国各个地区为保证“营改增”顺利实施，出台了大量过渡性措施，制约了价格作用机制，因此时间可能会更长。同时，根据戴蒙德模型的估算，我国经济向平衡路径的收敛速度大约为50%，即第1年可发挥“营改增”综合效应的50%，第2年发挥25%，第3年发挥12.5%。以此类推，可以大体得出“营改增”经济效应最终发挥需要3年～5年时间。
