备用金的核算和除备用金之外的帐务处理

备用金的核算和除备用金之外的帐务处理

    一、备用金的核算

　　备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。

　　1、 定额备用金

　　定额备用金是最常见的备用金形式，适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金报销时由财会部门对各项原始进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金额。除收回备用或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额。

　　[例]宏春股份有限公司电脑生产车间核定的备用金定额为5 000元，以库存现金拨付。

　　借：其他应收款——备用金——电脑车间 5 000

　　贷：库存现金 5 000

　　电脑生产车间5月报销日常管理支出 3 800元：

　　借：制造费用 3 800

　　贷：库存现金 38 00

　　2、 非定额备用金

　　非定额备用金，又称一次性备用金，是为了满足临时性需要暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销。

　　[例]宏春股份有限公司行政管理部分李明外出预借差旅费3 000元，已库存现金付乞。

　　借：其他应收款——备用金——李明 3 000

　　贷：库存现金 3 000

　　李明出差归来，报销2 980元，剩余现金 20元交回。

　　借：管理费用 2 980

　　库存现金 20

　　贷：其他应收款——备用金——李明 3 000

　　二、除备用金之外的帐务处理

　　企业发生的其他各种应收账款时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

　　[例]宏春股份有限公司在采购过程中发生材料摧毁，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失100 000元。

　　借：其他应收款——保险公司 100 000

　　贷：材料采购 100 000

　　收到赔偿款时：

　　借：银行存款 100 000

　　贷：其他应收款——保险公司 100 000

　　[例]宏春股份有限公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 20 000元。

　　借：其他应收款——存出保证金 20 000

　　贷：银行存款 20 000

　　租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金 20 000元，已存入银行。

　　借：银行存款 20 000

　　贷：其他应收款——存出保证金 20 000